小规模纳税人适用1%征收率，申报表是3%的账务处理及申报
一、小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。
二、自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。根据财政部税务总局公告2021年第7号，对小规模纳税人减按1%征收率征收增值税，执行期限延长至2021年12月31日。
为方便小规模纳税人清晰掌握新政策，以下将结合账务处理及纳税申报，以案例分析的形式梳理小规模纳税人免征额提升、1%征收率优惠政策的继续执行的账务处理及申报表的填写要点。
一、账务处理
从实务操作的角度看，小规模纳税人申报缴纳增值税是按季度进行的，而日常会计核算要遵循及时性原则，发生交易或事项应及时进行账务处理。这就出现了一个时间上的差异，即取得销售收入时，无法判断本季度销售额是否符合免税的标准，只有等到纳税申报期时才知道。
二、纳税申报
小规模纳税人需要缴纳的基本税种：
一、增值税。（小规模纳税人税率为1%）
根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第7号)规定：“一、《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。
二、城建税。（增值税+消费税）实际纳税额*适用税率
这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%。
三、教育附加费。（增值税+消费税）实际纳税额*3%。
四、地方教育费附加。（增值税+消费税）实际纳税额*1%
五、企业所得税。利润总额*20%
基本计算公式：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额
应纳所得税=应纳税所得额*税率。
